Reglamentada la conciliación y la terminación por mutuo acuerdo, en los procesos de los contribuyentes contra la DIAN

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Reglamentada la conciliación y la terminación por mutuo acuerdo, en los procesos de los contribuyentes contra la DIAN

impuestos

El Decreto 927 del 1º.  de junio de 2017, reglamentó la conciliación contenciosa administrativa en los procesos promovidos por los contribuyentes contra la U.A.E.  Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

En esta primera entrega nos referiremos al tema de la conciliación y en una próxima nos referiremos a la terminación por mutuo acuerdo.

¿QUIENES PUEDEN HACER LA SOLICITUD?

La solicitud la pueden hacer los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales, los deudores solidarios o garantes del obligado, los usuarios aduaneros y del régimen cambiario, que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo.

¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS?

  • Haber presentado la demanda antes del 29 de diciembre de 2016 y que la misma haya sido admitida antes de  la presentación de la respectiva solicitud de conciliación ante la DIAN.
  • Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial.
  •  Adjuntar prueba del pago de las obligaciones objeto de conciliación.
  •  Aportar prueba del pago de la liquidación privada del impuesto o tributo objeto de conciliación correspondiente al año gravable 2016, siempre que hubiere lugar al pago del impuesto.
  • Presentar la solicitud de conciliación ante la DIAN a más tardar el día treinta (30) de septiembre de 2017.

¿CUÁL ES EL BENEFICIO ECONÓMICO PARA QUIEN CONCILIE CON LA DIAN?

Las personas naturales o jurídicas que concilien con la DIAN, evitarán el pago del 80% de los intereses, actualizaciones y sanciones, cuando dentro del proceso no se haya producido sentencia de primera instancia.  Cuando el proceso hace trámite de segunda instancia ante la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo o se encuentra dentro del término para la apelación, el beneficio se disminuirá a un 70%.

EJEMPLO 1:

La DIAN profirió una liquidación oficial de revisión por el impuesto de renta del año gravable 2013.   El contribuyente presentó oportunamente demanda en acción de nulidad y restablecimiento del derecho contra los actos de la DIAN, antes del 29 de diciembre de 2016, la demanda fue admitida y aún no se ha producido sentencia de primera o única instancia.   En los actos oficiales el ente fiscal determinó los siguientes mayores impuestos y sanciones por pagar:

MAYORES VALORES LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN:

POR IMPUESTO $ 10.000.000
POR SANCIONES (INEXACTITUD)   $ 16.000.000
*INTERESES POR MORA $ 8.476.000
**ACTUALIZACIÓN SANCIONES $ 920.000
TOTAL A PAGAR SIN CONCILIACIÓN $ 35.396.000

*Los intereses por mora se calculan, de acuerdo a cada caso en particular y para ello se debe tener en cuenta el vencimiento legal para la presentación de la declaración revisada por la DIAN y la tasa de interés vigente, por lo cual este es un valor arbitrario utilizado únicamente para el ejemplo.

**En el ejemplo se calculó un año de actualización de la sanción en porcentaje del 5.75% (valor de la inflación año 2016); sin embargo es un valor arbitrario, para efectos del ejemplo que debe examinarse según la situación de cada caso en particular.   Por otra parte, se debe tener en cuenta que en el ejercicio se hizo un cálculo de intereses y actualización de sanciones con fecha de corte anterior al 30 de septiembre de 2017; sin embargo, en caso de no conciliarse, estos valores  indefectiblemente serán mayores porque posiblemente se produzca una sentencia con posterioridad a esta fecha.

VALORES A PAGAR CON EL BENEFICIO DE LA CONCILIACIÓN EN PRIMERA INSTANCIA:

POR IMPUESTO   $ 10.000.000
POR SANCIONES (INEXACTITUD) $ 3.200.000
*INTERESES POR MORA $ 1.695.000
*ACTUALIZACIÓN SANCIONES $ 184.000
TOTAL A PAGAR CON CONCILIACIÓN $15.079.000

EJEMPLO 2:

La DIAN profirió una liquidación oficial de revisión por el impuesto de renta del año gravable 2013.   El contribuyente presentó oportunamente demanda en acción de nulidad y restablecimiento del derecho contra los actos de la DIAN, antes del 29 de diciembre de 2016, la demanda fue admitida y con anterioridad al 01 de octubre de 2017, se produjo sentencia de primera instancia, la cual fue apelada en segunda instancia o está dentro del término de apelación. En los actos oficiales el ente fiscal determinó los siguientes mayores impuestos y sanciones por pagar:

MAYORES VALORES LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN:

POR IMPUESTO  $ 10.000.000
POR SANCIONES (INEXACTITUD)   $ 16.000.000
*INTERESES POR MORA $ 8.476.000
**ACTUALIZACIÓN SANCIONES $ 920.000
TOTAL A PAGAR SIN CONCILIACIÓN $ 35.396.000

*Los intereses por mora se calculan, de acuerdo a cada caso en particular y para ello se debe tener en cuenta el vencimiento legal para la presentación de la declaración revisada por la DIAN y la tasa de interés vigente, por lo cual este es un valor arbitrario utilizado únicamente para el ejemplo.

**En el ejemplo se calculó un año de actualización de la sanción en porcentaje del 5.75% (valor de la inflación año 2016); sin embargo es un valor arbitrario, para efectos del ejemplo que debe examinarse según la situación de cada caso en particular.   Por otra parte, se debe tener en cuenta que en el ejercicio se hizo un cálculo de intereses y actualización de sanciones con fecha de corte anterior al 30 de septiembre de 2017; sin embargo, en caso de no conciliarse, estos valores  indefectiblemente serán mayores porque posiblemente se produzca una sentencia con posterioridad a esta fecha.

VALORES A PAGAR CON EL BENEFICIO DE LA CONCILIACIÓN EN SEGUNDA INSTANCIA:

POR IMPUESTO $ 10.000.000
POR SANCIONES (INEXACTITUD) $ 4.800.000
*INTERESES POR MORA $ 2.543.000
*ACTUALIZACIÓN SANCIONES $ 276.000
TOTAL A PAGAR CON CONCILIACIÓN $ 17.619.000

EJEMPLO 3

Cuando el acto demandado sea una resolución o un acto administrativo mediante el cual se imponga sanción dineraria de carácter tributario, aduanero o cambiario, en las que no hubiere impuestos o tributos a discutir, la conciliación operará respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deberá pagar en los términos señalados en la Ley 1819 de 2016, el cincuenta por ciento (50%) de la sanción actualizada.

Supongamos que a un contribuyente se le profirió una resolución en la cual se le aplicó una sanción por $25.000.000 y, desde luego,  no se determinó un mayor impuesto, El contribuyente presentó oportunamente demanda en acción de nulidad y restablecimiento del derecho contra los actos de la DIAN, antes del 29 de diciembre de 2016, la demanda fue admitida En los actos oficiales el ente fiscal determinó el mayor valor de la sanción, así:

VALORES RESOLUCIÓN SANCIÓN:

POR IMPUESTO   $ – 0 –
POR SANCIONES $ 25.000.000
**ACTUALIZACIÓN SANCIONES $ 1.438.000
TOTAL A PAGAR SIN CONCILIACION $ 26.438.000

**En el ejemplo se calculó un año de actualización de la sanción en porcentaje del 5.75% (valor de la inflación año 2016); sin embargo es un valor arbitrario, para efectos del ejemplo que debe examinarse según la situación de cada caso en particular.

VALORES RESOLUCIÓN SANCIÓN, CON LA CONCILIACIÓN:

POR IMPUESTO $ – 0 –
POR SANCIONES   $   12.500.000
**ACTUALIZACIÓN SANCIONES $ 719.000
TOTAL A PAGAR SIN CONCILIACION $  13.219.000